工会经费的计税依据是工资薪金总额，企业拨缴的工会经费在不超过工资薪金总额2%的范围内，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十一条规定，企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》或合法有效的工会经费代收凭据，可在税前扣除。工资薪金总额包括企业支付给员工的工资、奖金、津贴、补贴等所有现金或非现金形式的劳动报酬，但不包括企业的职工福利费、职工教育经费、社会保险费和住房公积金等。实际操作中，企业需每月按工资总额2%计提工会经费，并拨缴至上级工会或本单位工会账户，取得合法凭证后方可享受税前扣除。若未取得合法凭证或超出比例，则不得扣除，需进行纳税调整。

【常见问题】

问题1：工会经费计税依据中的工资总额是否包含年终奖？

回答1：工会经费计税依据中的工资总额包括年终奖，因为年终奖属于企业支付的工资薪金范畴，需计入工资总额基数，按2%比例计算可扣除的工会经费。

问题2：工会经费计税依据的2%比例是否适用于所有企业？

回答2：工会经费计税依据的2%比例适用于所有依法建立工会组织的企业，未建立工会组织的企业通常不得扣除，但部分地区允许按工资总额2%计提并上缴给上级工会后凭据扣除，具体以当地税务机关规定为准。

问题3：工会经费计税依据需要哪些凭证才能税前扣除？

回答3：工会经费计税依据对应的税前扣除凭证包括《工会经费收入专用收据》或税务机关认可的工会经费代收凭据（如电子缴费凭证），企业需在拨缴后及时取得并妥善保管，否则不得扣除。

问题4：如果工会经费超过工资总额2%，超出部分能否在以后年度结转扣除？

回答4：工会经费计税依据的2%为税前扣除限额，超出部分不得在以后年度结转扣除，企业需在当年度进行纳税调增处理。