在现代社会，税收是国家财政收入的重要来源，也是调节社会财富分配的关键工具。而超额累进税作为一种常见的税制形式，在个人所得税和企业所得税中广泛应用。那么，究竟什么是超额累进税呢？

简单来说，超额累进税是一种根据纳税人的收入或利润水平分段征收的税制。它将应税收入划分为若干等级，每个等级对应一个税率。当纳税人的收入超过某一等级时，超出部分按照更高的税率计算税额，而未超过的部分则按较低的税率征税。这种设计既避免了单一税率可能带来的不公平问题，又能在一定程度上实现对高收入群体的适当调节。

以个人所得税为例，假设某国采用五级超额累进税率结构：月收入5000元以下免征；5001-10000元部分适用10%税率；10001-20000元部分适用20%税率；20001-50000元部分适用30%税率；超过50000元的部分适用40%税率。如果一个人的月收入为25000元，则其需缴纳的税款计算如下：

- 5000元免税；

- （10000-5000）×10%=500元；

- （20000-10000）×20%=2000元；

- （25000-20000）×30%=1500元。

因此，该纳税人最终需要缴纳的总税款为4000元。从这个例子可以看出，超额累进税的核心在于“超额”二字——即只有超出前一等级的部分才适用更高的税率。

与单一比例税率相比，超额累进税的优势显而易见。首先，它可以更好地体现公平原则，因为低收入者承担较低税负，而高收入者则需承担更多责任；其次，由于税率随收入增加逐步提高，能够有效缓解贫富差距扩大趋势，促进社会和谐稳定发展。

当然，任何制度都有其局限性。对于超额累进税而言，较为复杂的计算方式可能会给纳税人带来一定困扰，并且存在“边际税率过高”导致工作积极性下降的风险。因此，在实际操作过程中，各国政府通常会结合具体情况不断优化调整税率结构及起征点设置。

总之，超额累进税作为现代税收体系中的重要组成部分，不仅体现了国家对于公平正义的价值追求，也在一定程度上反映了社会经济发展的现实需求。未来，随着全球经济一体化进程加快以及数字化技术普及应用，相信这一税制还将继续演进完善，为构建更加公正合理的国际税收秩序贡献力量。