在企业日常经营中，增值税是不可或缺的一部分。而在增值税的处理过程中，“进项税额转出”是一个常见的操作，尤其是在发生某些特定情况时，比如用于非应税项目、集体福利或个人消费等情形下，已经抵扣的进项税额需要从原来的账目中转出。

那么，当涉及到进项税额转出时，具体的会计分录应该如何做呢？下面我们将通过几个实际案例来详细说明这一过程。

一、基本概念

首先，我们需要明确什么是“进项税额转出”。简单来说，当购进的货物、服务或无形资产被用于企业的非应税项目（如不动产建设）、集体福利或者个人消费时，这些原本可以抵扣的进项税额就需要按照规定进行转出，不再作为可抵扣的增值税处理。

二、会计分录示例

情况1：用于非应税项目的进项税额转出

假设某企业购买了一批材料，价值为10,000元，其中含税金额为11,300元（税率13%）。这批材料原本计划用于生产产品，但由于某种原因，最终被改作企业自建办公楼使用。此时，该批材料对应的进项税额需要转出。

- 原采购分录：

```

借：原材料 10,000

应交税费——应交增值税（进项税额） 1,300

贷：银行存款 11,300

```

- 进项税额转出分录：

```

借：在建工程 1,300

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1,300

```

情况2：用于集体福利的进项税额转出

如果企业将购入的商品用于职工食堂等集体福利项目，同样需要进行进项税额转出。

例如，企业购入一批食品，总成本为5,000元，其中含税金额为5,650元（税率13%），并将其用于员工食堂。

- 原采购分录：

```

借：库存商品 5,000

应交税费——应交增值税（进项税额） 650

贷：银行存款 5,650

```

- 进项税额转出分录：

```

借：应付职工薪酬——福利费 650

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 650

```

三、注意事项

1. 区分不同用途：在实际操作中，必须严格区分哪些项目属于应税范围，哪些属于非应税或免税范围。只有在符合规定的情况下，才能进行进项税额转出。

2. 及时调整账务：一旦发现需要转出的情况，应及时调整相关账务，避免因延迟处理而导致税务风险。

3. 保存好凭证：企业在进行进项税额转出时，应妥善保存相关的原始凭证和证明文件，以备日后检查之需。

四、总结

正确地进行进项税额转出不仅关系到企业的财务核算准确性，也直接影响到企业的税务合规性。因此，企业在处理此类事务时务必谨慎，并严格按照国家相关法律法规执行。希望上述案例能够帮助大家更好地理解和掌握进项税额转出的会计处理方法。