【由企业代扣代缴的个人所得税不通过应交税费科目核算。】在会计实务中，企业为员工代扣代缴的个人所得税是一项常见的税务处理事项。根据《企业会计准则》及相关财务制度的规定，这类税款在会计核算中并不通过“应交税费”科目进行核算，而是采用其他方式处理。以下是对这一会计处理原则的总结与说明。
一、核心观点总结
| 项目 | 内容 |
| 会计科目 | 不通过“应交税费”科目核算 |
| 核算方式 | 通过“应付职工薪酬”或“银行存款”等科目核算 |
| 原因 | 代扣代缴的个税属于企业代为缴纳，不构成企业的纳税义务 |
| 会计处理逻辑 | 企业仅为代收代付，不承担纳税责任 |
二、详细说明
企业在发放工资时，通常会从员工工资中扣除应缴纳的个人所得税，并将该部分税款上缴给税务机关。这种行为属于“代扣代缴”，即企业只是作为中介，协助税务机关完成税款征收，而非自身承担纳税义务。
因此，从会计处理的角度来看，这部分税款不应归类为企业的“应交税费”，因为企业并没有实际的纳税义务。相反，它更接近于一种“代收代付款项”。
具体会计处理步骤如下：
1. 计提工资时：
借：管理费用/销售费用/生产成本等
贷：应付职工薪酬——工资
2. 代扣个税时：
借：应付职工薪酬——工资
贷：应交税费——应交个人所得税（此步骤在某些情况下仍可使用，但需结合具体情况判断）
3. 实际缴纳个税时：
借：应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款
> 注意：在一些实际操作中，部分企业仍会将代扣个税记入“应交税费”科目，但这可能不符合严格的会计准则要求。建议企业根据实际情况和当地税务规定进行规范处理。
三、常见误区
| 误区 | 正确做法 |
| 认为所有个税都应通过“应交税费”核算 | 仅企业自行申报缴纳的个税才通过“应交税费”核算 |
| 将代扣代缴个税直接计入“应交税费” | 应通过“应付职工薪酬”或“银行存款”等科目核算 |
| 忽视代扣代缴与自缴个税的区别 | 明确区分两种情况，避免会计处理错误 |
四、结论
综上所述，企业代扣代缴的个人所得税在会计核算中不应通过“应交税费”科目进行处理。其本质是企业作为代收代付方，而非纳税人，因此应采用更符合实际业务性质的会计科目进行核算。企业应根据相关会计准则及税务政策，合理设置账务处理流程，确保财务信息的真实性和合规性。
